Pět set změn zákona o DPH. Přehled nejdůležitějšího, co se mění v roce 2025
Poslanecká sněmovna schválila rozsáhlou novelu zákona o DPH. Laickou veřejnost pravděpodobně nejvíc upoutá konec omezení odpočtu pro drahé služební vozy, přezdívané Lex Ferrari. Pro většinu podnikatelů ale budou mnohem podstatnější jiné změny. Přinášíme přehled toho nejdůležitějšího.
Novela zákona o dani z přidané hodnoty má sto stránek a přináší na pět set dílčích změn. Řada z nich je motivována slaďováním tuzemského práva s evropskou legislativou. Sněmovnou novela prošla hladce, nyní míří do Senátu.
Některé změny budou účinné už od začátku roku, jsou to zejména ty, které si vyžádalo slaďování s předpisy Evropské unie; hotovo jsme měli mít do letošního roku. Další změny, zejména ty týkající se staveb, budou účinné od července, další naběhnou později.
Povinnost stát se plátcem DPH: dva limity
O tom, jestli se osoba – ať už právnická, tedy firma, nebo fyzická, tedy živnostník – stane povinnou platit daň z přidané hodnoty, rozhoduje její obrat. Jak její obrat překročí za dvanáct po sobě jdoucích měsíců dva miliony korun, do poloviny dalšího měsíce se musí registrovat k placení DPH a od začátku dalšího měsíce už patří mezi plátce DPH.
Od ledna 2025 to bude jinak. Dvoumilionový obrat se nebude sledovat za dvanáct po sobě jdoucích měsíců, ale za kalendářní rok. To znamená od ledna do prosince. Pokud bude firma chtít, může se samozřejmě plátcem stát i dřív.
Zbavit se neustálého kontrolování výše celkového obratu by pro podnikatele jistě byla úleva. Jenže bohužel. Novela zavádí ještě jeden limit, ne o moc vyšší. A ten se průběžně sledovat musí.
Kdykoli v kalendářním roce obrat firmy v zemích EU přesáhne 2 565 000 korun (tedy sumu zhruba odpovídající 100 000 eur), firma se stává plátcem DPH. A ne až někdy za měsíc nebo za měsíc a půl, ale hned druhý den. Registrovat se jako plátce musí do desíti dní.
Uvidíme, jestli v praxi nebude působit problémy nejistota odběratelů – jejich dodavatel se stane jednoho dne okamžitě plátcem DPH, ale v registru plátců se objeví až několik dní poté.
Režim pro malé podniky
Zahraniční malé podniky budou mít možnost vstoupit do režimu pro malé podniky. Pak bude pro účely určení plátcovství posuzován totožně jako tuzemský podnik. V režimu pro malé podniky bude možná se registrovat, když podnik nepřekročí limity obratu pro registraci k placení DPH, tedy buď tuzemský limit dva miliony korun, nebo unijní limit 100 tisíc eur.
A samozřejmě český podnik může vstoupit do režimu pro malé podniky v jiném státě Evropské unie, pokud nepřekračuje domácí limit v dané zemi nebo limit unijní.
„Režimu pro malé podniky bude moci dobrovolně využít například řemeslník ze Slovenska, který již nebude muset odvádět DPH v České republice jako doposud, ale dobrovolně se zapíše v registru pro malé podniky v jeho domovské zemi, na Slovensku. Pokud nepřekročí roční celoevropský obrat 100 tisíc eur, DPH tak nebude muset hradit,“ tvrdí Petr Linx, daňový expert společnosti BDO.
Zkrácení lhůty pro nárok na odpočet DPH
Novela mění dobu, po kterou má firma nárok na odpočet DPH. Nově se bude lhůta pro uplatnění nároku na odpočet počítat od začátku kalendářního roku, ve kterém nárok na odpočet vzniká, a bude běžet do konce druhého roku, který po tomto roce následuje. To znamená: když nárok na odpočet vznikne v lednu 2025, lhůta poběží do konce roku 2027, tedy bezmála 36 měsíců, když vznikne v prosinci 2025, lhůta poběží taky do konce roku 2027, a bude tedy podstatně kratší.
Pokud dojde k odpočtu, aniž by firma uhradila závazek do šesti měsíců po splatnosti, odpočítaná daň se bude muset nově vrátit. Pokud k úhradě závazku dojde, odpočet bude možné uplatnit znovu.
Oprava základu daně
Novela zásadně mění lhůty pro opravu základu daně a rozšiřuje důvody k jejímu provedení. Lhůta pro opravu základu daně se prodlužuje ze stávajících tří let na sedm roků a bude se počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění.
Opravy základu daně se budou podle nových pravidel navíc týkat i firem, které v době vzniku důvodu pro opravu už nebudou plátci daně. Někdejší plátci daně by proto měli sledovat změny cen poskytnutých plnění na základě obchodních ujednání (jako například vrácení zboží) až sedm let po ukončení plátcovství.
Přináší jim to ale nově i možnost zohlednit snížení hodnoty zdaněné pohledávky bez ohledu na to, jestli jsou, nebo nejsou plátci DPH.
Daňové odpočty firemních aut
Konsolidační balíček přinesl limit na daňový odpočet u firemních aut ve výši dva miliony korun. Novela zákona o DPH bude toto omezení postupně odbourávat. „Nejprve dojde od ledna 2025 ke zrušení omezení odpočtu pro jasně definovaná sportovní vozidla, následně se od roku 2027 kompletně zruší celé omezení. Takže už nebude stanoven limit dvou milionů korun u služebních vozů a odpočet bude možné využít i z vyšších částek,“ vysvětluje daňový expert Petr Linx ze společnosti BDO.
Psali jsme: Nákup Ferrari (možná) stačí odložit. Limit pro odpočet firemního vozu je dočasný
Osvobození od daně při prodeji nemovitosti
Novela zkracuje časový limit pro osvobození od daně z přidané hodnoty při prodeji nemovitosti. Nyní je tento limit pět roků od kolaudace nebo zahájení užívání nebo podstatné změně nemovitosti, nově ale bude od 1. července 2025 pouze 23 měsíců
Dobrovolné zdanění dodání stavby, která by byla jinak osvobozena, zůstane zachováno. Vyplatit se může v případě, že dodavatel chce uplatnit nárok na odpočet DPH z přijatých plnění souvisejících s dodáním nemovitostí.
Nová definice stavebního pozemku pro účely DPH
Rovněž od července 2025 se mění definice stavebního pozemku pro účely DPH. Zatím platí, že aby pozemek mohl být prohlášen za stavební, musí na něj být vydáno i stavební povolení. Od poloviny příštího roku by ale měla stačit pouhá možnost budoucího umístění stavby, o níž bude rozhodovat územně plánovací dokumentace, rozhodnutí stavebního úřadu nebo vymezení zastavěného území.
Zaujali jsme vás? Pokračujte...
Jak probíhá daňová kontrola. Praktický průvodce pro podnikatele
Auto a podnikání: přečtěte si, jak na náklady, odpisy a odpočet DPH
Drazí podnikatelé, makejte a vydělávejte. Stát vás bude kasírovat čím dál víc
Když je škola soukromou hrou… Čtěte v aktuálním Finmagu
Je čas upravit slavný slogan Komenského. Alternativní formy vzdělávání v Česku bodují a soukromé školy často udávají směr i veřejným školám.
ŠKOLA JE BYZNYS
Do montessori škol Duhovka investovali manželé Janečkovi přes 300 milionů. • Jan Kala do škol Heuréka vložil zase peníze ze svého podílu v eBance. • Proč jsou přesvědčeni, že to bylo to nejlepší, co mohli udělat?
BYZNYS JE HRA
Kdy odejít? ptá se dnes celá generace podnikatelů. • Jak se povedlo Jaroslavě Valové předat SIKO dětem? • Kdy se Zbyněk Frolík rozhodl svěřit Linet manažerům? • A proč v Dino Toys převzali vedení vnuci zakladatele?
Související témata
Související články
Nejčtenější články
Aktuální číslo časopisu
Když je škola soukromou hrou… Čtěte v aktuálním Finmagu