Paušální daň 2025. Čas na přihlášení se krátí, komu se vyplatí? (velký přehled + kalkulačka)

Co je to paušální daň?

Začněme připomenutím, co že to ta paušální daň vůbec je. Ve zkratce jde o jednotnou platbu všech zákonných pojištění a daní, které se vážou k podnikání. Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) v tomto režimu jedinou měsíční platbou (paušálem) splní veškeré své povinnosti vůči státu bez nutnosti jakékoli další administrativy.

V praxi to znamená, že OSVČ v paušálním režimu pomocí jediné souhrnné platby na účet Finanční správy vyřeší nejen měsíční zálohy na zdravotní a sociální pojištění (které je ale navýšené o 15 % oproti běžným zálohám), ale i svou daňovou povinnost. Konkrétně se platba paušální daně skládá z: 

• minimální výše zdravotního pojištění (v roce 2025 je to 3 143 Kč)
• minimální výše důchodového pojištění navýšené o 15 % (pro rok 2025 je to 5 473 Kč)
• samotné daně určené dle rozhodného pásma (viz další bod)

Z toho mimo jiné plyne, že výše paušální daně v prvním pásmu je svázána s růstem minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění OSVČ. A ty – jak známo – letos opět výrazně rostou: odvody OSVČ se od roku 2025 zvýší zhruba o tisícovku měsíčně. Ještě víc pak poroste paušální daň, zejména vlivem navýšených odvodů za sociální pojištění.

Výše paušální daně 2025

Jak jsme si právě řekli, počínaje lednem 2025 se podnikatelům a živnostníkům opět zvýší odvody. Minimální záloha sociálního pojištění OSVČ (s hlavní činností) se v novém roce zvedne o 907 Kč a minimální záloha zdravotního pojištění stoupne o dalších 175 Kč, celkově tak jde o navýšení o 1 082 korun měsíčně (termíny pro platby minimálních záloh připomínáme zde).

Minimální platby na sociální a zdravotní pojištění pak přímo ovlivňují i výši paušální daně v prvním pásmu, které z minimálních plateb jako jediné přímo vychází. Jelikož je zde ale navýšené sociální pojištění, lidé v paušálním režimu si připlatí o něco víc: paušální daň v roce 2025 bude v prvním pásmu činit 8 716 Kč měsíčně, tedy o 1 218 korun měsíčně víc než v roce 2024. Ve druhém a třetím pásmu zůstává paušální daň oproti roku 2024 nezměněná.

Růst paušálních záloh vychází nejen z vládního konsolidačního balíčku, ale reflektuje i růst (státem určované) průměrné mzdy. „U sociálního pojištění OSVČ se do roku 2023 minimální měsíční vyměřovací základ vypočítával jako 25 % ze stanovené průměrné mzdy. Konsolidační balíček však přinesl změnu ve výpočtu a postupné navýšení tohoto základu,“ vysvětluje daňový poradce společnosti BDO Jakub Klíma.

V roce 2024 se tak vyměřovací základ zvýšil na 30 % průměrné mzdy, pro rok 2025 se použije 35 % průměrné mzdy a od roku 2026 se výpočet ustálí na 40 % průměrné mzdy.

TIP: Zajímá vás, jak se počítají minimální zálohy OSVČ na sociální a zdravotní pojištění? Detailně jsme si to rozebrali v samostatném článku. Nebo si připomeňte, co všechno změnil konsolidační balíček pro podnikatele

Pásma paušální daně a rozhodné limity

O tom, do jakého pásma paušální daně spadáte, rozhoduje nejen celková výše vašich ročních příjmů, ale také obor vašeho podnikání (který zas určuje, jakého výdajového paušálu – tedy procentuální výše výdajů bez nutnosti detailní evidence, neplést s paušální daní – byste mohli využít v běžném režimu).

Základní definici pásem paušální daně nabízí na svém webu Finanční správa, my si to ale zkusme zjednodušit:

První pásmo paušální daně využijete, pokud:

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily milion korun bez ohledu na obor podnikání,

nebo

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily 1,5 milionu korun a zároveň byste na většinu z nich (nejméně 75 %) mohli v běžném režimu využít 60% či 80% výdajový paušál,

nebo

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily dva miliony korun a zároveň byste na většinu z nich (nejméně 75 %) mohli v běžném režimu využít 80% výdajový paušál

Druhé pásmo paušální daně využijete, pokud:

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily 1,5 milionu korun bez ohledu na obor podnikání,

nebo

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily dva miliony korun a zároveň byste na většinu z nich (nejméně 75 %) mohli v běžném režimu využít 60% či 80% výdajový paušál

Třetí pásmo paušální daně využijete, pokud:

• vaše příjmy v minulém roce nepřekročily dva miliony korun bez ohledu na obor podnikání

Jinými slovy, paušální daň lze využít jen do dvoumilionové hranice ročních příjmů, což je rozhodná hranice pro přihlášení se k platbě DPH. Právě díky jejímu zvýšení bylo nutné původně jediné pásmo rozšířit na tři, protože se paušální daň nově dotýká mnohem širší skupiny poplatníků s různou výší příjmů (Jak hodnotí tři pásma paušální daně experti? Čtěte…).

Pro posouzení, do jakého pásma spadáte, se posuzují příjmy za předchozí kalendářní rok. Sami se ale můžete přihlásit (například s vidinou vyššího státního důchodu) do vyššího pásma. Pokud po skončení aktuálního zdaňovacího období zjistíte, že vaše příjmy jsou vyšší než zvolené pásmo, daň i pojistné doplatíte. V opačném případě máte nárok na vrácení části daně i pojistného.

Ryze pro přehlednost už jen připomeňme, že 80% výdajový paušál lze uplatnit u příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslné činnosti, 60% pro ostatní živnosti, 40% pro svobodná povolání, příjmy z autorských práv a podnikání podle zvláštních přepisů a nejnižší 30% paušální odpočet nákladů se vztahuje na příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.

Výhody a nevýhody paušální daně

Výhodou paušální daně je bezesporu minimální administrativa, která je s tímto režimem spojená; OSVČ v paušálním režimu neřeší nic víc než jeden jediný a po celý rok platný trvalý příkaz. Mají tím splněno vše, včetně ročních přehledů pro sociálku a zdravotní pojišťovnu. A dokonce nepodávají ani daňové přiznání – daň z příjmu fyzických osob je už obsažená v paušálu.

Už jen tento komfort může být pro řadu lidí tím hlavním (a jediným) rozhodovacím parametrem. Pokud navíc správně a podle zákonných pravidel zvolí konkrétní pásmo, nemusí se obávat ani nečekané kontroly „cifršpionů“.

Zní to skoro jako podnikatelský sen, ale souvisí s tím i hlavní nevýhoda, na kterou se však rádo zapomíná; bez daňového přiznání není daňových odpočtů a slev. V režimu paušální daně proto zapomeňte na odpočet úroků z hypotéky, odpočty na životní pojištění, odpočty na důchodové připojištění nebo spoření, slevu na děti, manželku/manžela… Nemáte je kde uplatnit.

Nevýhoda paušální daně se ukáže i v situaci, kdy podnikatel žádá o úvěr, třeba v podobě hypotéky. K tomu banky vyžadují nejčastěji daňové přiznání, které ale – jak už víme – nemáte. Příjmy je proto nutné bankovním domům dokázat jinak, což není zrovna snadné a často ani moc výhodné.

Pamatovat je dobré i na to, že paušální daň nelze během kalendářního roku zrušit a zálohy budete platit až do 31. prosince, přesněji 20. ledna následujícího roku (nejzazší termín pro prosincovou platbu). To neplatí jen v případě, že podnikání během daného roku ukončíte či přerušíte.

TIP: Hypotéka pro OSVČ? Prozkoumali jsme podmínky. Kolegové z Peníze.cz se zas nedávno podívali na nejčastější dotazy k paušální dani.

Komu se vyplatí paušální daň (kalkulačka)

Obecně platí, že tento režim je ideální pro lidi, kteří mají vyšší příjmy, nízké výdaje a nevyužívají daňové slevy ani bonusy. Prakticky vzato je to ovšem vysoce individuální záležitost; jedni se rádi vzdají výhod výměnou za co nejnižší administrativní zátěž, druzí naopak využijí daňových slev a odpustků na maximum a rádi si každoročně pohrají s daňovým přiznáním.

Ryze početně vzato platí poučka, že pro svobodná povolání s 60% výdajovým paušálem se paušální daň vyplatí při ročních příjmech od 600 000 Kč do dvou milionů korun. „U povolání se čtyřicetiprocentním výdajovým paušálem, jako jsou například finanční poradci, je tento režim výhodný už při příjmu od 400 000 Kč ročně,“ vysvětluje Nikola Žítková ze společnosti NeoTax.

Do posuzování výhodnosti může navíc vstupovat i rodinné zázemí; pokud jsou například oba manželé OSVČ, může být výhodné, aby jeden využíval běžného režimu se všemi dostupnými odpočty, zatímco druhý si může dopřát komfort paušální daně a nulové administrativy. Tak nebo tak si to chce určitě dobře propočítat, na pomoc přichází třeba naše kalkulačka paušální daně:

Jak se přihlásit k paušální dani (návod a termíny)

Ať už vás řádky výše k paušální dani přesvědčily, nebo se naopak vaše aktuální situace změnila a výhodnější se pro vás stává běžný režim (například díky příchodu potomka), stačí už jen jediné: stihnout vše oznámit Finanční správě do 10. ledna.

Tento termín je klíčový každý rok, a to jak pro registraci k paušální dani (využijte Oznámení o vstupu do paušálního režimu), tak k případnému vystoupení (zde vzorové Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu) či změně rozhodného pásma (i na to je formulář: Oznámení o nesplnění podmínek v paušálním režimu).

Později během roku se lze k paušální dani přihlásit pouze v případě, že s podnikáním začínáte a pro tento režim se dobrovolně rozhodnete už od počátku. České správě sociálního zabezpečení ani zdravotní pojišťovně ale přechod na paušální daň ani změny v ní hlásit nemusíte, informaci jim předá sama Finanční správa.

Pokud už naopak v paušálním režimu jste a nic se u vás nezměnilo, dělat nemusíte nic. Od ledna si pouze upravíte platbu podle nově vyměřené výše daně. Letos by tedy měli zbystřit ti z vás, kdo platí paušální daň v prvním pásmu a chtějí tak činit dál: upravte si výši platby na 8 716 Kč tak, aby na státním účtu byla nejpozději do 20. ledna.

A nakonec: nezapomeňte, že podnikatelé mající ze zákona zřízenou datovou schránku, musí daná podání učinit elektronicky. Ostatní mohou využít i papírovou formu registračního formuláře.

TIP: Chcete vědět víc? Podmínky účasti OSVČ v paušálním režimu upravuje zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.), který naleznete k prostudování například v elektronické sbírce zákonů

Našli jste v článku chybu? Dejte nám vědět, abychom ji mohli opravit. Děkujeme!

Zaujali jsme vás? Pokračujte...

• Paušální daň očima expertů. Komu se vyplatí v roce 2025?

• Platím paušální daň, jak prokážu příjem při žádosti o hypotéku? Ptáme se v bankách

• Minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění 2025. Jak rostou a odkdy je platit